分析 | 拜登对富人加税,比特币居然吓跌了!

4月22日,据媒体消息,美国拜登政府将对美国富裕阶层征收39.6%的资本利得税。如若提案通过,美国针对年收入达到或超过100万美元的群体,加上投资收入3.8%的现有附加税在内,面临的联邦政府资本利得税税率可能高达43.4%。也即意味着拜登将对富人群体实施现有税率2倍的资本利得税。

此消息一出,不光美股跳水,比特币价格也跌破5万美元关口。那么所谓的富人税与比特币之间到底有什么关系?本文结合富人税的概念、比特币在美的性质认定以及美国IRS对加密货币税收征收规定,说明富人税与比特币的价格关系。

一、缘起:富人税是什么

富人税最早于20世纪30年代在英国产生,之后在欧美国家较为盛行。富人税在美国、法国、俄罗斯征收,主要是出于化解债务危机、体现企业与个人的社会责任感及缩小贫富差距等目的。英国后来为了刺激国内经济复苏,不再对富人实施高税率的富人税,并提出为富人减税,减少国内税源流失。也有一些国家对于给富人征税一直采取谨慎态度,比如韩国。

就美国而言,其针对高收入群体征收的富人税(指政府向高收入人群加收个人所得税),其实是为缩小贫富差距、支持财政的赤字亏空而加征的个人所得税,而资本利得是个人所得中重要的一项。只不过日常该税种是针对美国富裕阶层,因此也就不加区分的称之为富人税。资本利得税仍然属于所得税征收范畴,是企业及个人所得税的重要组成部分。在美国,对加密货币征收资本利得税就是对加密货币交易时的资产增值额所征缴的一种税。而长期持有与短期持有资本利得,以及不同的地区投资加密货币所缴纳的资本利得税也存在差异。

二、比特币在美的性质及税收征收规定

早在2014年,美国国税局IRS发布文件宣布将加密货币作为无形资产对待,并且认定以比特币为首的加密货币应当作为应税资产缴纳资本利得税。

次年,美国商品期货交易委员会将比特币等加密货币认定为大宗商品对待。在2017年,美国总统宣布应当对加密货币交易中的“法币交易”与“币币交易”行为征缴资本利得税。

持有比特币的美国投资者若是在持币超过一年以上之后选择出售,那么他们就需要按照20%税率缴纳资本利得税;持有比特币的美国投资者若是在持币未超过一年以上选择出售,投资者需要按照15%税率缴纳资本利得税。

此后,加密货币交易在美征收资本利得税逐渐形成较成熟的征收规定。

依据美国国税局IRS发布的法律政策,美国将加密货币交易的收益或者亏损作为资本利得税的应纳税所得额计算,匹配适合的资本利得税税率征收。

需要注意的是,用加密货币支付员工工资或者购买货物做对价都要缴纳资本利得税。2017 年底,美国加密货币交易所 Coinbase 被法院强令向 IRS 披露其一万多名客户信息,要求美国公民必须在纳税截止日前申报加密货币所得税[1]。在2019年,美国政府为了打击投资者使用加密货币交易偷漏税的行为,美国国税局IRS发布相关文件,主要介绍如何使用各种调查方法打击加密货币逃税者,并且向欠缴资本利得税的人员发函追缴税款。

据有关调查显示,美国年收入在100万美金以上的群体中一半以上人员持有并且交易加密货币,持有的币种包括不限于BTC、BCH 、XRP 、ETH 、LTC DOGE 、BSN等。

此前该部分人员持有并交易加密货币若在一年以上需要按照加密货币增值额与20%税率乘积缴纳资本利得税,若此次拜登政府的提案通过,加上现有的投资收益附加税,富人群体的资本利得税率最高将达到 43.4%。这必然会加大高收入群体的税收压力。但另一方面,这也会促使富人群体短期持有并交易加密货币。

References

[1] 杨志勇.数字资产税征收的国际实践与我国的政策建议[J].经济纵横,2020(11):102-109.


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